Налоговую накладную заполняют и подают только плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) и такая накладная относится к налоговой отчетности. В свою очередь, вся налоговая отчетность должна формироваться на основании данных первичных документов (акты, расходные накладные, чеки, выписки и т.д.).
Однако, регистрация налоговых накладных с ошибкой даже в заполнении обязательных реквизитов, не всегда приводит к ее непринятию. Потому что, если из такой накладной можно установить какая операция состоялась, между какими сторонами, на какую сумму и в какие сроки, то ошибка не может стать причиной непринятия налоговой накладной. Но важно всегда правильно указывать код товара согласно УКТ ВЭД.
Чаще всего, при заполнении налоговых накладных, допускаются следующие ошибки:
1. Округление стоимости поставки товаров (оказанных услуг). Например, когда копейки округляются до гривны.
2. Не совпадают единицы измерения товара (услуг). В расходной накладной товар может учитываться в килограммах, а в налоговой – в штуках. Такое отражение не всегда приводит к непринятию накладной, но является некорректным.
3. Ошибки в регистрационном номере налогоплательщика. Как правило, это технические ошибки, которые лучше исправить путем подачи корректирующего расчета с целью обнуления данных налоговой накладной. После этого может быть осуществлена регистрация налоговой накладной с корректными данными.
4. Ошибка в коде товара. Этот код должен быть одинаковым на всем пути следования товара от одного поставщика к другому и конечному реализатору. Если код был указан с ошибкой, то лучше аннулировать такую накладную и подать правильную.
От ошибок при регистрации налоговых накладных не застрахован никто. Даже опытные бухгалтеры. Но при их регистрации все же лучше проверять соответствие указанных данных первичным бухгалтерским документам и правильность заполнения обязательных реквизитов накладной.
